През май 2002 г. Европейският съюз (ЕС) прие Директивата за ДДС върху електронната търговия. Чрез тази директива ЕС внесе поправки в правилата, които определят къде електронните услуги подлежат на облагане с ДДС. Това най-вече се отнася до електронни услуги, които оператори извън ЕС предлагат на нерегистрирани по ДДС лица или нетърговски организации. Тези услуги се облагат с данък в държавата, в която живее клиентът. За да няма нужда тези оператори извън ЕС да се регистрират във всяка държава, в която доставят услуги на клиенти, тази специална регистрация по ДДС, им позволява да се регистрират и да подават справки-декларации по ДДС (ДДС декларации) само в една държава-членка на ЕС по свой избор. Тази специална регистрация е приложима само за доставки за нерегистрирани за целите на ДДС лица и други нетърговски организации. Не се отнася за доставки за регистрирани за целите на ДДС клиенти в ЕС, които биха приспадали каквито и да било дължими данъци, използвайки процедурата “reverse charge”.

За кого е приложима тази Специална регистрация?

Какъв вид електронни услуги се включват в този специален ред на облагане?

Специална регистрация позволява ли възстановяване на данъчен кредит?

Как мога да регистрирам бизнеса си и законно да приема условията на тази Специална регистрация?

Каква информация е необходима за регистрация по този специален ред на облагане?

Какво следва, след като предам своя онлайн формуляр за регистрация?

Как и кога мога да започна да използвам онлайн специалната регистрация?

Как Националната агенция за приходите на Р. България ще се свърже с мен?

Как мога да се свържа с Националната агенция за приходите на Р. България?

Как трябва да се подаде Справката-декларация по ДДС?

Кога да подам Справка-декларация по ДДС и да извърша плащането?

Справката-декларацията трябва да бъде направена в евро (€) и лева независимо дали част от извършените доставки или всички доставки са били заплатени в различна валута. Какъв валутен курс трябва да използвам?

Ще получа ли обратна разписка, след като изпратя своята Справка-декларация по ДДС по електронен път?

Как мога да внеса корекции по Справката-декларация по ДДС, която вече съм подал?

Трябва ли да водя специална отчетност за извършените от мен доставки по специалния ред на облагане?

Може ли НАП да ме дерегистрира, след като съм получил успешно Специална регистрация?

Необходимо ли е да ви информирам, ако настъпи промяна в условията на специалната регистрация или регистрационните данни?

А ако уебсайтът и/или услугaта не могат да бъдат достигнати?

Вие сте задължен да се регистрирате по специалния ред на облагане,ако:

√    предлагате услуги, доставяни по електронен път; и

√    Вашите клиенти са нерегистрирани по ДДС лица, установени или имат постоянен адрес или обичайно пребивават в държава членка на ЕС; и

√    не сте установен на територията на Общността; и

√    не сте длъжни да се регистрирате за целите на ДДС на друго основание и нямате специална регистрирация за целите на ДДС на територията на друга държава-членка на ЕС.

Вие не отговаряте на изискванията за Специална регистрация, ако предлагате услуги, доставяни по електронен път САМО на регистрирани за целите на ДДС лица от ЕС. Задължение на регистрираните за целите на ДДС лица от ЕС е да декларират всеки дължим ДДС на ЕС. Ако Вашите клиенти са комбинация от регистрирани и нерегистрирани за целите на ДДС клиенти в ЕС, то Вие може да използвате Специална регистрация само за доставени услуги за нерегистрираните лица, при условие че отговаряте на гореизброените условия. Това се дължи на факта, че Вашите клиенти регистрирани за целите на ДДС следва да декларират всеки дължим ДДС на ЕС.

Този вид услуги са изброени в §1 на Допълнителните разпоредби на ЗДДС. Някои примери за такива услуги са:

√    осигуряване на уебсайтове или уебхостинг услуги;

√    дистанционна поддръжка на програми и апаратура по електронен път;

√    даунлоуд на софтуер;

√    даунлоудвани изображения, текст или информация, включително осигуряване на достъп да бази данни;

√    електронни публикации;

√    даунлоудвана музика, филми, развлекателни предавания или игри;

√    дистанционно обучение;

√    електронни аукциони; или

√   осигуряване на интернет услуги.

Въпреки това услуги като Интернет, който се използва като средство за комуникация по същия начин като телефона или факса, не се считат за доставяни по електронен път. Например - когато дадено лице използва Интернет, за да предаде доклад на клиент или партньор по електронна поща.

Не, Специална регистрация не позволява възстановяване на данъчен кредит. В съответствие с Директива 13 на Европейската общност, бизнесът извън ЕС може да претендира за всеки данъчен кредит, който е платен върху стоки и услуги, от държавата-членка в която данъчният кредит е платен в действителност.

Трябва да регистрирате Вашия бизнес според Специалната регистрация в данъчна/приходна държавна администрация в една от държавите-членки на ЕС по Ваш избор. С тази специална регистрация, Вие трябва да начислявате и събирате дължим ДДС според приложимата ставка в държавата-членка, в която е установен Вашия клиент. На всяко календарно тримесечие трябва да предавате по електронен път Вашата Справка-декларация по ДДС заедно с дължимата сума събран ДДС в полза на държавата-членка, в която сте регистрирани. След това държавата-членка ще преведе сумата ДДС на тази държава-членка, в която е консумирана услугата, т.е. в която е дължим данъкът. Тази Специална регистрация ще спести на Вашия бизнес необходимостта от подаване на декларации по ДДС във всяка държава-членка на ЕС, в която имате нерегистриран по ДДС клиент. Aко предпочетете да не се регистрирате по този специален ред, то от Вас ще се изисква според европейското законодателство да се регистрирате във всяка държава-членка на ЕС, на която са граждани Вашите клиенти, подлежащи на обичайните правила по ДДС.

Ако желаете да получите Специална регистрация по ДДС за неустановени на територията на Общността търговци и сте решили да се регистрирате в България, може да го направите чрез този сайт

При попълване на онлайн формуляра за регистрация ще се изиска да потвърдите, че Вие, като неустановен на територията на Общността търговец нямате регистрация по ЗДДС в друга държава-членка на Европейския съюз. При успешно и положително потвърждение ще трябва да попълните следните фирмени детайли:

 √   Наименование на Вашата фирма

 √   Пощенски адрес, включително държавата

 √   Вашият местен данъчен/идентификационен номер (както е издаден от Данъчната администрация във Вашата страна – където е подходящо)

 √   Пълен URL на уебсайта (напр. http://www.mywebsite.com)

 √   Име за контакт (трите имена)

 √   Телефон за контакт

 √   Валиден електронен адрес – e-mail адрес (напр. myaddress@mywebsite.com)

 √   Свидетелство, че не сте регистрирани за ДДС в рамките на ЕС

За да получите сигурен достъп до онлайн услугите на Специалната регистрация, ще трябва допълнително да създадете:

 √  потребителско име; и

 √  парола

Потребителските имена са уникални, така че ако изберете такова, което вече е регистрирано от друг потребител, ще бъдете помолени да опитате отново. Потребителското име и паролата могат да бъдат комбинация от букви и цифри. Потребителското име не трябва да съдържа само цифри и трябва да започва с буква. Вашата парола може да съдържа малки или големи букви според изискванията на конкретния случай.

Щом предадете успешно заявление за регистрация, ще получите по електронната поща потвърждение на изпращането на заявление за регистрация, което съдържа уникален регистрационен номер. В случай че желаете да се свържете с нас във връзка с развитието на Вашето заявление за Специална регистрация, ще трябва да представите този номер. В общия случай до 7 дни след представяне на заявлението кандидатите ще бъдат уведомени дали искането им е одобрено, или е отхвърлено. Ако искането бъде одобрено, то ще получите имейл с Вашия уникален идентификационен номер за целите на ДДС. Плащанията следва да се изпращат на посочената в сайта банкова сметка на НАП на България преди или най-късно до 20-ия календарен ден от месеца, следващ края на тримесечието. Ако искането бъде отхвърлено, ще бъдете уведомени за отказа по електронната поща.

If the application is rejected they will receive a rejection email.

Когато Вашето искане е прието, Вие ще бъдете уведомени по електронна поща и ще получите Вашият идентификационен номер за целите на ДДС. След това ще може да влезете в началната страница на ........................... и да се регистрирате с избраните от Вас потребителско име и парола заедно с дадения Ви идентификационен номер Ако изпитвате някакви трудности, моля свържете се с нас чрез имейл на voes@nra.bg

Обикновеният начин е чрез посочения от Вас в заявлението за Специална регистрация имейл, а при необходимост- на посочения от Вас телефон.

Ако по някаква причина не намерите търсените отговори, може да се свържете с българската Национална агенция за приходите на +359 2 9859 3336 Обслужването е в интервала от 9:00 до 17:30 часа (Време по Гринуич + 2 часа) или на Нашата електронна поща voes@nra.bg

Справка-декларацията по ДДС се подава по електронен път чрез попълване на електронен формуляр. Това е основно изискване за позлване не специалния ред на облагане на електронно доставени услуги и може да бъде намерено в условията за Специална регистрация. В редки случаи Справка-декларацията по ДДС може да бъде изпратена по електронната поща.

Вие трябва да подавате Справка-декларация по ДДС до държавата-членка, където сте получили Специалната регистрация, за всяко календарно тримесечие до 20-о число на месеца след края на съответното тримесечие.

Ако не сте извършвали доставки на клиенти в държава-членка през дадено тримесечие, следва да подадете нулева Справка-декларация.

Плащането на дължимия ДДС, посочен в Справката-декларация по ДДС трябва да извършите в срока за подаване на Справката-декларация по ДДС.

Всяко прехвърляне от евро (€) в други валути, с изключение на българския лев трябва да бъде извършено, като се използва обменният курс, публикуван от Европейската централна банка за въпросния месец. Преизчисляване на данъчната основа в български лев се определя на базата на левовата равностойност на валутата по курса, обявен от Българската народна банка към датата, на която данъкът за доставката е станал изискуем.

След като успешно сте подали Справката-декларацията по ДДС по електронен път, Вие ще получите електронно уведомление. Отпечатайте го и запазете копие от електронното уведомление, тъй като то потвърждава, че сте подали Справката-декларация. Уведомлението съдържа входящ номер, който е уникален за всяка декларация. Този входящ номер трябва да бъде цитиран при всяка информация, която бихте подали във връзка със Справката-декларация по ДДС.

Ако след подаването на Справката-декларация по ДДС забележите грешка, моля обърнете се към българската Национална агенция за приходите. Важно е да посочите потребителския си идентификационен номер, годината и тримесечието, за които се отнася Справката-декларация, и подробности за грешката. Корекции във вече подадени декларации преди изтичането на 20-то число от месеца, следващ календарното тримесечие могат да се правят с подаване на нова Справка-декларация.

Да, трябва да уведомите българската Национална агенция за приходите за всяка промяна в регистрационните данни в срок от 14 дни, като използвате електронния формуляр за промяна.

Трябва също така да уведомите и нас в срок от 14 дни, ако вече не отговаряте на изискванията. След прекратяване на вашата регистрация в системата, сте задължени да подадете електронна Справка-декларация по ДДС за периода от 1-во число на календарното тримесечие до датата на която прекратявате дейността и едновременно с това да извършите и плащането на начисления ДДС, посочено в изпратената от вас Справка-декларацията по ДДС в срок до 20-то число на месеца, следващ тримесечието, в което сте прекратили регистрацията си.

Ако нямате никакви доставки за клиенти в ЕС, сте задължен да изпратите нулева Справка-декларация по ДДС.

Да, Специалната регистрация по чл. 152 от ЗДДС може да се прекрати по инициатива на приходната администрация, когато:

1. Се установи, че дейността Ви е преустановена, или

2. Престанете да отговаряте на условията за Специална регистрация, или

3. Системно не спазвате разпоредбите на Глава осемнадесета от ЗДДС.

Да, за извършените услуги по специалния ред на облагане (Глава осемнадесета от ЗДДС) регистрираното по този ред лице съставя електронен регистър, който съдържа най-малко следната информация за всяка извършена доставка:

1. име, адрес и електронен адрес на клиента;

2. вид и количество на услугата, предоставена по електронен път;

3. датата, на която е възникнало данъчното събитие на доставката;

4. номер и дата на издадената фактура за доставката;

5. данъчната основа;

6. приложимата ставка на данъка;

7. размера на данъка;

8. начин на плащане.

Електронния регистър по чл. 120, ал. 3 от закона трябва да се поддържа като електронен файл ELREG.

Структура на файла ELREG

Файлът “ELREG” съдържа идентификационен номер по ДДС на регистрираното лице и информация за извършените доставки на услуги, извършени по електронен път. Всеки документ от регистъра се описва с един запис (ред) във файла. Всеки един ред от файла има следната структура:

Забележка: Когато не се налага попълването на данните в съответното поле за запис във файла, полето се оставя празно.

Макар да правим всичко възможно, за да имаме уебсайт и да го поддържаме 24 часа в денонощието през цялата седмица е възможно да има моменти, когато сайтът е недостъпен. Не Ви препоръчваме да чакате до последния момент за изпращането на вашата Справка-декларация по ДДС.

Трудности, свързани с достъпа до уебсайта за изпращане на Вашата Справка-декларация по ДДС, не ви освобождават от задължението да извършите плащането по банковата сметка на българската Национална агенция за приходите до или преди 20-о календарно число на месеца, след края на отчетно тримесечие.